东莞企业国税税收政策疑难热点问题答问十条

答：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率  

   2．收到供应商一张增值税专用发票"货物或应税劳务名称"打的全是英文,没有显示中文名称,请问这张发票可以接受吗?谢谢!(匿名咨询）  

答：发票管理办法实施细则第三十六条规定：发票应用中文开具。请退回销货方。  

   3．我公司是进出口公司，经常到境外参加展会，那么发生的展会费，差旅费，住宿费，餐费都无法取得国内发票，请问这些费用应该什么单据作凭证入帐？能否作税前扣除？（匿名咨询）  

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在计算应纳税所得额时扣除，即企业可以在税前扣除的支出应具备真实性、相关性和合理三个基本条件，针对境外发生的各项费用，税务机关会对其真实性、合理性进行审核，如发生的展会费，企业内部是否有同意参展的内部文件，是否有境外的收付款凭证等资料，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，作为税前扣除的凭证。  

   4．我单位与客户签有工程安装合同，由于没有及时按标准完成合同，客户按合同对我公司罚款和滞纳金，我公司账上列示为“营业外支出”，由于它是平等主体之间所产生的罚款和滞纳金，不是有关部门的（也不是司法部门的）罚款和滞纳金，所以我认为它是可以在所得税前扣除的。请问我的理解正确吗，若不对，为什么？请回复，谢！（匿名咨询）  

答：因违背经济合同支付给对方的违约金、罚款、滞纳金、诉讼费、银行罚息、土地闲置费等均可以据实扣除。其中违约金要提供相关合同（要约定违约情形和违约金额）、违约情形发生的情况说明、付款凭证和收款方开具的收款收据等资料备查。  

   5．我司现在为一家三来一补企业，现在的企业所得税是按照成本费用来征收的，如果我司以后转为外商独资的话企业所得税是如何征收？（匿名咨询）  

答：你司转为外商独资企业后，主管税务机关会对你司进行实地调查，结合你司的实际情况按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税核定征收办法》的有关规定进行征收方式鉴定。  

   6．如何在生产企业出口退税申报系统中查询出口商品的退税率？(莫小姐咨询） 

答：在生产企业出口退税申报系统的“系统维护-代码维护-海关商品码”模块中输入出口产品对应的商品编码即可查询其退税率。  

   7．商贸企业申报出口退税时是否要提供增值税专用缴款书？进项发票和其它进项发票一起做认证有没影响，申报时要提供认证结果吗？（小刘咨询） 

答：（1）商贸企业申请退还增值税时不需要提供增值税专用缴款书，申请退还消费税时需提供消费税专用缴款书。（2）出口的进项发票和其它进项发票一起做认证对出口退税没有影响，申报时不需要提供认证结果。  

   8．外贸企业从农场购进蔬菜后出口，能否凭农场开具的“自产自销”发票申报退税？（匿名咨询）  

答：首先，外贸企业直接收购农业生产者销售的自产农产品，由于该类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口免税农产品后不能再申报退税。其次，外贸企业申报出口退税的主要凭证之一是增值税专用发票，而农业生产者不能开出增值税专用发票,只能开具普通发票，因此不可凭农业生产者开具的“自产自销”发票申报退税。  

  9．请问现在的普通发票系统3.0这个，点数据库恢复--选择备份文件进行恢复时出现选择错误的字样。。请问现行的普通发票系统中的数据库恢复这个功能不可以用吗？（匿名咨询） 

答：经测试，该系统数据恢复可以正常使用，请确定选择的是正确的备份文件恢复。  

   10．你好，请问一下，个体商户达不到起征点而开的发票要交税？起征点是5000元每月，而我店当时的经营额为2000元，且是自己开出的发票而不是代开的，请问我要交税？如当月的经营额就是2000元，发票在税局代开的话，那是不是当时就扣了税款，那达不到5000元起征点的话，是否能退税？？（匿名咨询）  

答：（1）纳税人自行开具发票和到国税分局开发票的销售额，都包含在月销售额内。（2）个体工商户销售货物的增值税起征点为月销售额5000元（含以上）；达不到增值税起征点的个体工商户，免征增值税。月销售额达到或超过起征点的按全额征税。（3）对达不到增值税起征点的个体工商户，在一个纳税期内累计申请开普通发票预缴的税款，可以按有关规定向主管国税分局申请退税。

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