企业所得税减免税备案(三）符合条件的非营利组织的收入

符合条件的非营利组织的收入

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、八十五条

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）

二、具体内容

符合条件的非营利组织的收入为免税收入。

上述所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
　　（一）依法履行非营利组织登记手续；
　　（二）从事公益性或者非营利性活动；
　　（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
　　（四）财产及其孳息不用于分配；
　　（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
　　（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
　　（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
　　前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
　　上述所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

三、其他规定

1、纳税人享受非营利组织免税收入优惠需先进行非营利组织免税收入资格认定。经省级以上（含省级）登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，由省财政厅、国税局、地税局联合进行认定。经市级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，由市财政局、国税局、地税局联合进行认定。

2、非营利组织的下列收入为免税收入：
    （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
    （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
    （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
    （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
    （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

四、备案范围

当年度具有非营利组织免税资格且当年度取得属于非营利组织免税收入范围内的收入的企业。

五、报送资料

1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）；

2、登记设立证书复印件；

3、认定单位出具的非营利组织的认定文件复印件。

以上资料均需加盖企业公章。

六、备案时间

纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。

七、备案流程

1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。

2、主管税务分局受理后，纳税人即可享受该项优惠。

八、申报处理

1、季度预缴申报

预缴申报时查账征收纳税人将免税收入额填报2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7栏“免税收入”；核定征收纳税人将免税收入额填报2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》第3栏“免税收入”。

2、年度汇算清缴申报

年度汇算清缴申报时查账征收纳税人将免税收入额填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五第4栏“3、符合条件的非营利组织的收入”；核定征收纳税人将免税收入额填报2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》第3栏“免税收入”。

九、享受减免税条件说明

1、纳税人须在有关部门发布的非营利组织免税资格认定的名单中；

    2、纳税人享受的免税收入须符合财政部、国家税务总局规定的免税收入的范围。

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