企业所得税减免税备案（五）证券投资基金从证券市场取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入

证券投资基金从证券市场取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入  

一、政策依据

分别为《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第一款、第三款、第二款

二、具体内容

1、对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
　　2、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

3、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

三、备案范围

当年度取得上述收入的纳税人。

四、报送资料

1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）；

2、《证券投资基金相关收入情况表》。

3、证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，需提供证监会批准基金设立文件复印件；

4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入，需提供从证券投资基金分配中取得的收入的证明材料。

以上资料均需加盖企业公章。

五、备案时间

纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。

六、备案流程

1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。

2、主管税务分局受理后，纳税人即可享受该项优惠。

注：纳税人在预缴期办理备案时，若该项目当年度拟申报享受的累计优惠金额不确定时，可仅先报送《企业所得税减免优惠备案表》，年度汇算清缴时再报送《证券投资基金相关收入情况表》及其他证明材料。

七、申报处理

1、季度预缴申报

预缴申报时查账征收纳税人将免税收入额填报2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7栏“免税收入”；核定征收纳税人将免税收入额填报2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》第3栏“免税收入”。

2、年度汇算清缴申报

年度汇算清缴申报时查账征收纳税人将免税收入额填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五第5栏“4、其他”；核定征收纳税人将免税收入额填报2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》第3栏“免税收入”。

八、享受减免税条件说明

1、纳税人应为证券投资基金或证券投资基金管理人；

2、纳税人享受免税优惠的买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入应从证券市场中取得；或者应为运用基金买卖股票、债券的差价收入。

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