企业所得税减免税备案（二十四）生产和装配伤残人员专门用品企业

生产和装配伤残人员专门用品企业

一、政策依据

《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2011〕81号）

二、具体内容

符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税。

三、其他具体规定

1、上述所称符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业，是指符合下列条件的居民企业：

（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；

（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；

（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；

（四）企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；
　　（五）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检；
　　（六）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；
　　（七）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

2、符合前条规定的企业，可在年度终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。

3、税务机关收到企业的免税申请后，应严格按照上述规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的有关规定，对申请免税的企业进行认真审核，符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表，并按规定预缴企业所得税；企业办理免税手续后，税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。
　　4、企业以隐瞒、欺骗等手段骗取免税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
　　5、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。

四、备案范围

2015年底以前符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业。

五、报送资料

纳税人应在年度终了4个月内向主管税务机关报送如下资料：

1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）；

2、从事生产和装配伤残人员专门用品企业情况说明；

3、伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》（复印件），以及申请前年度制作师《执业资格证书》检查合格证明；

4、收入明细资料。

以上资料均需加盖企业公章。

六、备案时间

纳税人可在2015年及以前纳税年度的汇算清缴期间报送上述资料办理备案。

七、备案有效期限

备案有效期限为办理备案当年度。

八、备案流程

1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。

2、主管税务分局在受理后7个工作日内完成备案登记工作，并告知纳税人执行。

九、申报处理

1、季度预缴申报

查账征收纳税人在季度预缴期按规定预缴企业所得税，不进行减免。

2、年度汇算清缴申报

查账征收纳税人填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五第38栏“（五）其他”。

十、享受减免税条件说明

1、纳税人应生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；

2、纳税人应以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；

3、纳税人应账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；

4、纳税人应拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；

5、纳税人取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员应每年接受继续教育，制作师《执业资格证书》是否通过年检；

6、纳税人应具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；

7、纳税人应具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

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